滑りやすい巨大テック企業からより多くの利益を搾り取るには税制改革も必要になるかもしれない

今後数週間のうちに、Facebook、Amazon、そしてGoogleの親会社Alphabetが通期決算を発表する。これにより、大手テクノロジー企業が米軍基地以外の国で十分な税金を納めているかどうかという議論が必然的に再燃することになるだろう。これは数年にわたって議論されてきた問題だ。しかし、これまでと異なるのは、現在、複数の国の政治家が、こうした企業が将来的に大幅に増税する可能性のある改革について議論し、実行に移している点だ。

ドナルド・トランプ大統領による最近の税制改革の結果、一部の米国多国籍企業は、海外で稼いで海外に保有していた資金を本国に持ち帰っている。今月初め、アップルは380億ドル（270億ポンド）の本国還流税を支払うと発表した。同社はこれを米国経済支援の一環として提示したが、問題の2500億ドルの現金に対する15.5%という割安な税率に惹かれたのだろう。

一時的な措置では、巨大IT企業が海外で巨額の利益を上げ続ける可能性が高いという事実は変わりません。しかし、その利益に対して彼らはしばしばほとんど税金を払っていません。これは批判を招き、一部の国や企業は既に対策を講じていますが、概して期待外れの結果に終わっています。昨年12月、フェイスブックは、主要クライアントの米国以外の広告掲載を、低税率のアイルランドにある国際本社ではなく、オフィスを構える国で実施すると発表した。

しかし、英国ではほぼ2年もこの状況が続いており、大きな変化は見られません。まず、セルフサービス広告を購入する企業は依然としてFacebook Irelandを経由しています。また、Facebook UKの最新の決算報告（2016年12月31日までの1年間、英国を拠点とする主要クライアントとの9ヶ月間の売上を含む）によると、売上高は2億1100万ポンドから8億4200万ポンドへと4倍に増加した一方で、法人税は420万ポンドから510万ポンドへとわずかに増加したに過ぎません（PDF）。

これは、同社が2014年に英国法人税として支払った4,327ポンドよりわずかに多い。当時同社は「ダブル・アイリッシュ」税制を利用してアイルランドでの納税額も大幅に削減していたが、この選択肢は2020年に廃止される予定だ。しかし、2016年の英国法人税は依然として英国子会社の売上高のわずか0.6％に相当する。

他の巨大テック企業と比べるとどうだろうか？グーグルUKの最新決算書（2016年6月30日締め）によると、同社は法人税として2,510万ポンドを支払っており、これは売上高10億4,000万ポンドの2.4％に相当する（PDF）。一見すると、これは英国のホテル・コーヒーグループ、ウィットブレッドが2017年3月2日までの1年間に法人税として支払った8,680万ポンド（同社の売上高31億ポンドの2.8％に相当する）とほぼ同率だ。しかし、グーグルの親会社アルファベットは年次報告書の中で、2016年12月31日締めの1年間に英国を拠点とする顧客から77億8,700万ドル（当時の為替レートで63億2,000万ポンド）の利益を得たと開示しており、この2,510万ポンドは英国の実際の収益の約0.4％に相当する。

アマゾンUKサービスが2016年12月31日までの会計年度に支払った法人税（PDF）はわずか134万ポンドで、英国子会社の売上高14億6,200万ポンドの0.1％にも満たない。アマゾンは税制論争とは無縁ではない。欧州での電子書籍販売をルクセンブルク経由で行い、同国の低いVAT率を利用していたが、これが禁止された。しかし、アマゾンは世界的に利益率が低く、2016年の純利益は23億7,000万ドル、純売上高は1,360億ドル。これは選択による部分もあるが、事業の大半が物理的な物品の販売であり、それらをまず仕入れる必要があるためでもある。対照的に、アルファベットとフェイスブックは独自のデジタルサービスを販売しているが、世界中の人々から無料で収集したデータに大きく依存している。 2016年、アルファベットは世界全体で903億ドルの収益に対して195億ドルの純利益を上げた。一方、フェイスブックは276億ドルの収益に対して102億ドルの利益を上げた。

多国籍企業が法人税から利益を合法的に保護する方法は2つあります。Facebookは、顧客所在地の国ではなく、アイルランドなどの低税率国で収益を計上するという、最初の方法から脱却しようとしています。しかし、それとほぼ同等の効果を持つ別の方法があります。それは、収益は国内で計上しつつ、利益は移転するというものです。これは、国内子会社が、管理サービスや知的財産のライセンス供与などに対して、低税率の子会社に支払うことで実現できます。こうした租税回避に対処するため、「移転価格」（同一グループ内の異なる企業が請求する価格）に関する国際ルールがありますが、これらは無形資産よりも有形資産に適用しやすいものです。

「肝心なのは、売上高ではなく利益率を下げることです」と、国際法人税改革独立委員会の事務局長であり、ノッティンガム大学ビジネススクールの会計学講師でもあるトマソ・ファッチョ氏は語る。フェイスブックがこのような変更を行うのは、複数の国からの増税圧力に先手を打つためだとファッチョ氏は指摘する。「これにより、政府には追加収入がもたらされます。問題は、その収入がいくらになるかということです。」